En resumen
- Una sociedad extranjera es residente fiscal en España si su sede de dirección efectiva está en España.
- Si diriges la empresa desde España, puede tributar por el Impuesto sobre Sociedades español y no al 9 %.
- Aunque la sociedad sea residente fuera, un establecimiento permanente o la transparencia fiscal internacional pueden traer rentas a España.
- La residencia fiscal del propietario es el punto de partida del análisis.
La idea es tentadora: montar una empresa en Dubái, facturar a través de ella y pagar un 9 %, o un 0 %, en lugar de los tipos españoles. El problema es que el lugar donde está registrada una sociedad es solo uno de los factores que determinan dónde tributa. Si la persona que la dirige vive en España, Hacienda puede considerar que la sociedad es, en realidad, española.
¿Cuándo es residente fiscal en España una sociedad?
Según la Ley del Impuesto sobre Sociedades, una entidad es residente en España si cumple cualquiera de estos tres requisitos:
- Se ha constituido conforme a las leyes españolas.
- Tiene su domicilio social en España.
- Tiene su sede de dirección efectiva en España.
Una sociedad de Dubái no cumple los dos primeros. Lo que importa es el tercero: la sede de dirección efectiva está donde se lleva realmente la dirección y el control del conjunto de sus actividades.
Qué significa “dirección efectiva” en la práctica
El análisis se centra en la realidad, no en los papeles. Algunas preguntas relevantes:
- ¿Dónde se toman las decisiones estratégicas y comerciales clave?
- ¿Desde dónde se negocian y firman los contratos?
- ¿Quién opera las cuentas bancarias y desde dónde?
- ¿Dónde trabajan de verdad los administradores y el equipo?
- ¿Tiene la sociedad oficina, personal y actividad reales en Emiratos?
Si la respuesta a la mayoría de estas preguntas es “desde mi casa en Madrid”, lo más probable es que la sociedad se dirija desde España, digan lo que digan los documentos.
Qué pasa si la sociedad se dirige desde España
Si Hacienda concluye que la sociedad es residente en España, tributará por su beneficio mundial en el Impuesto sobre Sociedades español, con las obligaciones de declaración correspondientes y, posiblemente, recargos, intereses de demora y sanciones por los ejercicios no declarados.
Otras dos vías por las que las rentas vuelven a España
Establecimiento permanente
Aunque la sociedad sea realmente residente en Emiratos, puede tener un establecimiento permanente en España si desarrolla su actividad a través de un lugar fijo de negocios en España o de una persona que concluye habitualmente contratos en su nombre. Los beneficios atribuibles a ese establecimiento tributan en España.
Transparencia fiscal internacional
Las normas españolas de transparencia fiscal internacional pueden imputar al socio residente en España determinadas rentas obtenidas por una sociedad extranjera controlada que tributa poco. Cuando la sociedad no dispone de medios materiales y personales suficientes, la imputación puede alcanzar a toda su renta.
Primero va tu propia residencia
Nada de esto puede analizarse sin mirar al propietario. Si eres residente fiscal en España, el salario y los dividendos que recibes de la sociedad de Dubái tributan en España, y es probable que la dirección de la sociedad también esté aquí. Por eso el primer paso siempre es analizar tu cambio de residencia fiscal antes de decidir sobre la sociedad.
Cuándo sí tiene sentido una empresa en Dubái
Una empresa en Dubái funciona cuando tiene sustancia real y se dirige de verdad desde Emiratos, normalmente porque su propietario se ha mudado allí y el negocio opera desde allí. En ese escenario, el sistema fiscal emiratí puede aplicarse correctamente. Si estás diseñando ese paso, nuestra estructuración fiscal internacional compara las opciones con números reales.
Preguntas frecuentes
¿Puedo vivir en España y tener una empresa en Dubái?
Puedes, pero si la diriges desde España, lo más probable es que la sociedad se considere residente fiscal en España y tribute aquí.
¿Qué es la sede de dirección efectiva?
El lugar donde se lleva realmente la dirección y el control del conjunto de las actividades de la sociedad, que se analiza a partir de los hechos y no de los documentos.
¿Me protege el convenio entre España y Emiratos?
Solo si la sociedad se dirige de verdad desde Emiratos. Si se dirige desde España, el convenio en general apunta a España.
¿Y si me mudo a Dubái?
Entonces el análisis cambia, pero tienes que poder demostrar que tu residencia fiscal personal se ha trasladado de verdad y que la sociedad se dirige desde Emiratos.
